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Murphy Inc. fabrica un solo producto, DLZ. Murphy utiliza presupuestos y estndares en sus funciones de planificacin y control. Murphy hace uso de sus estndares para derivar su costo presupuestado por unidad. Por ejemplo, el Anexo A proporciona informacin sobre los costos variables presupuestados por unidad. Al determinar los costos de materiales directos para el estado de resultados del presupuesto de planificacin, se usara en el clculo el costo de materiales presupuestado de $10 por unidad de DLZ.

Anexo A

	Costos variables presupuestados (estndar) por unidad de DLZ
Materia prima: 2 libras a $5 la libra	$10
Mano de obra directa: 0,5 hora de mano de obra directa a $12 por hora	6
Gastos generales variables: 0,5 hora de mano de obra directa a $ 8 por hora	4
Costo total variable presupuestado (estndar) por DLZ	$20

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Los estndares para los costos indirectos fijos de fabricacin son: 0,5 horas de mano de obra directa a $30 por hora. El costo indirecto de fabricacin fijo estndar por hora se calcula con base en un nivel de actividad denominador de 50,000 horas de mano de obra directa.

El estado de resultados del presupuesto de planificacin se basa en la expectativa de vender 100 000 unidades de DLZ. El precio de venta presupuestado es de $60 por unidad, y los costos administrativos y de venta fijos presupuestados totales son de $1,800,000. No hay costos variables de venta y administrativos en esta empresa.

De hecho, la empresa produjo y vendi 120.000 unidades este ao. La empresa nunca tiene un inventario inicial o final de materias primas, porque utiliza todas las materias primas compradas. Adems, la empresa nunca tiene un inventario inicial o final de productos terminados. Todo lo producido en el ao se vende en ese mismo ao.

El estado de resultados real del ao se proporciona en el Anexo B.

Anexo B

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Declaracin de ingresos real

Ventas:
120,000 unidades producidas y vendidas a $56	$6,720,000
Menos costos variables:
Materiales directos (250.000 libras a 4,5 dlares la libra)	1,125,000
Mano de obra directa (57,000 horas de mano de obra directa a $11/hr.)	627,000
Gastos generales de fabricacin variables	501,600
Margen de contribucin	4,466,400
Menos costos fijos:
Costos generales fijos de fabricacin	1,600,000
Costos fijos de venta y administrativos	1,720,000
El margen de explotacin	$ 1,146,400

Requerido:

2. Preparar un anlisis detallado de la variacin del estado de resultados utilizando el estado de resultados del enfoque de contribucin (es decir, la base de costos variables) para el ao (es decir, comparar el estado de resultados real con el estado de resultados del presupuesto flexible y comparar el estado de resultados del presupuesto flexible con el presupuesto de planificacin estado de resultados). Muestre todas las variaciones de ingresos, gastos y actividades que aparecen en el anlisis del estado de resultados. A continuacin se proporciona una plantilla para responder a esta pregunta. Todas las variaciones deben marcarse con una "F" para favorable o una "U" para desfavorable. (35 puntos)

Plantilla de solucin de caso de variacin de Murphy

	Actual		Ingresos y gastos		Flexible	Actividad		Planificacin
	Resultados		variaciones		Presupuesto	variaciones		Presupuesto
Ventas	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
menos capital riesgo
MD	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
DL	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
VOH	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
CM	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
menos FC
Fabricacin	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
Vender y administrar	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$
NO YO	$$$		$$$		$$$	$$$		$$$

3. Preparar un anlisis de variacin de costos de fabricacin muy detallado (p. ej., calcular la variacin del precio del material y la variacin de la cantidad; la variacin de la tasa de mano de obra y la variacin de la eficiencia; la variacin de la tasa de gastos generales variables y la variacin de la eficiencia; y la variacin del presupuesto de los gastos generales de fabricacin fijos y la variacin del volumen) . Todas las variaciones deben marcarse con una "F" para favorable o una "U" para desfavorable. Muestre sus clculos. (40 puntos)

4. Podra conciliar las variaciones de gastos de la Parte 2 con las variaciones de los costos de fabricacin de la Parte 3? En otras palabras, para cada categora de costos de fabricacin, muestre la relacin entre las variaciones en la Parte 2 con las de la Parte 3. Excluyendo su anlisis cuantitativo, si corresponde, su explicacin no debe ocupar ms de 1/3 de pgina a doble espacio con una fuente de 12 tamao. (10 puntos)

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